應收賬款是企業(yè)采用商業(yè)信用銷(xiāo)售商品或勞務(wù)而應向客戶(hù)應收取而未收取的款項，是企業(yè)的債權。它的存在可以使企業(yè)擴大銷(xiāo)售，減少存貨。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，擁有合理的應收賬款是必要的，但是企業(yè)如果擁有數量太多、金額太大的應收賬款，會(huì )占用企業(yè)的資金，增加企業(yè)潛在的風(fēng)險，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此做好應收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中極為重要的工作內容。

一、應收賬款的利與弊

1、在激烈的市場(chǎng)競爭中，企業(yè)為了獲得利潤，就要銷(xiāo)售商品，取得銷(xiāo)售收入。收入的多少是檢驗經(jīng)營(yíng)成果的依據，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，有無(wú)經(jīng)營(yíng)成果，決定了企業(yè)的命運，所以企業(yè)只有產(chǎn)生收入才能有利潤。而企業(yè)為了取得銷(xiāo)售收入就會(huì )采取多種方式促進(jìn)銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)是重要手段之一，賒銷(xiāo)產(chǎn)生了應收賬款，它吸引了大量客戶(hù)，擴大了銷(xiāo)售額，為企業(yè)帶來(lái)了效益，所以說(shuō)應收賬款對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著(zhù)重大的影響。

2、應收賬款的增加為企業(yè)帶來(lái)收入的同時(shí)也帶來(lái)了風(fēng)險。如果應收賬款未及時(shí)收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會(huì )減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，長(cháng)期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉減慢，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而且嚴重影響其再生產(chǎn)能力。

因此企業(yè)在增加銷(xiāo)售收入的同時(shí)必須將應收賬款控制在一定范圍之內，建立較為完善的應收賬款內部控制制度。

二、建立應收賬款的內部控制體系

1、健全風(fēng)險管理體系

（1）宏觀(guān)環(huán)境的風(fēng)險分析。宏觀(guān)環(huán)境一般指宏觀(guān)經(jīng)濟的走勢。當宏觀(guān)經(jīng)濟形勢較好，企業(yè)銷(xiāo)售量迅速增加時(shí)，企業(yè)可以采用較多的應收賬款的收款方式，而當遇到經(jīng)濟危機時(shí)，企業(yè)必須通過(guò)嚴格控制應收賬款數量來(lái)保證企業(yè)有足夠的現金流量來(lái)應對危機。

（2）客戶(hù)風(fēng)險的分析。這是整個(gè)應收賬款管理體系的重點(diǎn)，客戶(hù)分析一般是指對客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行分析。當企業(yè)面對一個(gè)老客戶(hù)或者信用等級較高的客戶(hù)時(shí)，企業(yè)可以較多地采取應收賬款的收款方式，當面對一個(gè)新客戶(hù)或信用狀況不好的企業(yè)時(shí)，企業(yè)就要較少甚至不采取賒銷(xiāo)的方式。

（3）產(chǎn)品風(fēng)險的分析。企業(yè)必須對自己所生產(chǎn)的產(chǎn)品有一個(gè)明確的市場(chǎng)定位。如自己的產(chǎn)品在市場(chǎng)中處于低端、中端還是高端，產(chǎn)品在市場(chǎng)中的受歡迎程度如何，替代品的多少以及競爭者所采取的產(chǎn)品銷(xiāo)售政策。

2、加強企業(yè)內部對應收賬款的監督和管理

企業(yè)必須建立健全自身的監督體系，如不相容職務(wù)分離與授權批準，確保不相容崗位相互分離、制約和監督，使企業(yè)制定的關(guān)于應收賬款的政策能夠順利實(shí)施。其次，嚴格應收賬款各環(huán)節的控制，其中主要包括三個(gè)環(huán)節，即應收賬款事前、事中和事后全過(guò)程管理和控制。最后，必須建立應收賬款的保障機制，主要包括組織保障、人員素質(zhì)保障、激勵機制保障和采用現代技術(shù)手段，以保證應收賬款能夠按時(shí)足額地收回。

3.應收賬款管理的具體方法

（1）制定嚴格的信用政策

競爭使企業(yè)產(chǎn)生了賒銷(xiāo)行為，賒銷(xiāo)效果的好與壞，取決于企業(yè)制定的信用期間、信用標準和現金折扣等信用政策。

所謂的信用期間是指企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間所需要的時(shí)間，如果企業(yè)制定確定信用期過(guò)短不足以吸引顧客，那在商業(yè)競爭中會(huì )使銷(xiāo)售額下降；如果企業(yè)制定信用期過(guò)長(cháng)，則有利銷(xiāo)售額和利潤的增加，但必然引起應收賬款投放成本的增加，甚至造成利潤的下降。

（2）建立應收賬款清收責任制

企業(yè)要針對應收賬款管理中經(jīng)常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來(lái)，以規范有關(guān)人員的行為。主要內容包括：

① 明確劃分責任范圍，對企業(yè)全部的客戶(hù)的欠款盡可能地落實(shí)到個(gè)人；

②明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業(yè)；

③明確規定各個(gè)責任人的職權范圍，對超限額賒銷(xiāo)或未經(jīng)審批賒銷(xiāo)的應予以處罰，并承擔由此而產(chǎn)生的后果；

④明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；

⑤明確規定由于信用部門(mén)人員徇私舞弊，調查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應負的責任；

⑥明確規定責任的監督部門(mén)，防止責任管理流于形式。當然，對于企業(yè)內部管理來(lái)說(shuō)，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制定嚴格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數作為賒銷(xiāo)申報人的考核目標，這樣就可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

（3） 企業(yè)應收賬款的賬齡分析

①認真做好賬齡分析。通過(guò)賬齡分析，企業(yè)可掌握這些信息：有多少客戶(hù)在折扣期內付款；有多少客戶(hù)在信用期內付款；有多少客戶(hù)在信用期后付款；有多少客戶(hù)拖欠付款期過(guò)長(cháng)，可能成為呆賬。了解這些情況后，要及時(shí)采取措施，調整企業(yè)信用對策，密切監控用戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，及時(shí)與用戶(hù)聯(lián)系，提醒其盡快付款。

②分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平。企業(yè)可通過(guò)這些指標分析評價(jià)應收賬款管理中的成績(jì)及不足，以便總結經(jīng)驗，修正差距，減少損失。

（4）會(huì )計人員應收賬款監督管理策略。

財務(wù)部門(mén)應加強會(huì )計基礎工作，規范會(huì )計核算，在做好應收、應付款項的日常工作外，還要根據應收賬款的特點(diǎn)結合本單位的具體情況，制定往來(lái)款項的對賬制度，與相關(guān)銷(xiāo)售人員配合做好應收賬款對賬和清收工作。

三、建立應收賬款內部控制體系的意義

應收賬款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運轉資金鏈上的關(guān)鍵環(huán)節之一，建立與完善企業(yè)銷(xiāo)售及應收賬款業(yè)務(wù)的內部控制制度是企業(yè)管理好應收賬款的有效途徑。企業(yè)通過(guò)制定并實(shí)施有效的內部控制制度，可以利用應收賬款信用政策在效益性和流動(dòng)性之間求得平衡，最終實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的目標。在各業(yè)務(wù)環(huán)節之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系，其根本目的在于保證企業(yè)應收賬款資產(chǎn)的安全完整，使企業(yè)資金降地運轉。這樣有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，對企業(yè)的生存與發(fā)展將起到積極作用。

（來(lái)源：北京總部 李君業(yè)）